所得税清算

所得税清算报告

税务机关要求企业出示的清算报告，一般是指由税务师事务（或会计师事务所）所出具的注销税务登记鉴证报告，其中包括清算开始的前3年的各类税费的审核鉴证以及清算期间的各类税费的审核鉴证。（所得税清算）包含：企业基本情况，注销原因，清算开始和结束的具体时间，清算组成员，清算期间对资产、负债的处置损益情况，确认清算产生的损益，并确认清算是否产生各类税费。详情咨询当地税务师事物所或会计师事物所。

所得税清算法规与注意事项

新《企业所得税法》及《实施条例》已正式实施，2008年成为新、旧企业所得税法衔接和过渡的首一年，国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套和补充文件，随着这些配套税收政策的实施，将直接关系到企业一年的经营业绩及应交纳企业所得税的多少。另新《企业所得税纳税申报表》同时也发生了重大的变化，新表已正式颁布。

注意事项

财税人员纳税实际操作中应关注的几项原则

合理性原则

事前性原则

税务处理清晰性原则

税务、会计差异化处理原则

税务风险可控原则

税收法规的多角度理解原则

新纳税申报表的整体设计及填报思路

收入项目的填报及纳税调整

收入的税务分类

补贴收入的税务处理

视同销售收入的政策变化

各收入项目的纳税调整

各收入项目的纳税申报表填报

成本费用项目的填报及纳税调整 

成本项目列支政策的变化

各成本项目的申报表填报

工资及三项经费的列支的政策变化、纳税调整及申报表的填列

业务招待费的政策变化、纳税调整及申报表的填列

广告及业务宣传费、对外捐赠、赞助支出等限额的政策变化、纳税调整及申报表填列

各种保险支出、差旅费、劳动保护费等费用项目列支条件及申报表填列

关于无法取得票据的成本费用项目的列支

企业一些特殊费用项目的税前列支问题

资产类项目的填报及纳税调整

关于资产“计税基础”的理解

固定资产折旧的政策变化、纳税调整及申报表填报

以前年度固定资产在新法下折旧年限发生变化的折旧处理

无形资产摊销的政策变化、纳税调整及申报表填报

长期待摊费用摊销的政策变化、纳税调整及申报表填报

以公允价值计量资产的税收政策及申报表填报

企业重组税务处理 折叠

企业重组中税务处理的“中性化”原则

企业重组业务的纳税调整

税收优惠政策及享受优惠政策的纳税申报

新税法下的税收优惠政策及企业运用

税收优惠项目的申报表填列

企业所得税税收筹划的考虑

弥补以前年度亏损的政策变化及申报表填报

亏损弥补政策的变化

弥补以前年度亏损的填报

利用亏损进行税收筹划的考虑

境外所得的税收抵免政策及申报表的填报

直接税收抵免、间接税收抵免政策解析

与境外所得相关申报表的填列

关于对外投资损失、收益的相关税收政策及申报表的填报

股息、红利投资收益的税务处理

投资转让所得、损失的税务处理

关于特别纳税调整事项的税务处理原则及申报填列

企业主要采用的避税方式

反避税的主要方式

总分机构汇总纳税政策及申报表填报

汇总纳税相关政策解析

首次采用总分机构汇总纳税以前年度亏损弥的处理

汇总纳税的审计问题

汇总纳税的申报表填列

税收征管的政策变化

纳税申报表附列资料的含义及填报

申报期限和汇算清缴期间的变化

所得税清算案例

【例】某企业停止生产经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，支付职工安置费、法定补偿金100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。

清算所得=4230（资产的可变现净值）-3890（资产的计税基础）-70（清算费用）-20（相关税费）+（3700-3590）债务清偿损益-100（弥补以前年度的亏损）=260（万元）

清算所得税=260×25%=65（万元）

可以向企业所有者分配的剩余财产=4230（资产的可变现净值）-70（清算费用）-20（相关税费）-100（职工工资、社会保险费用、法定补偿金）-65（清算所得税）-3590（清偿企业债务）=385（万元）