凭哪些凭证能抵扣进项税额？——博雅会计精简版

一、法定扣税凭证就六类

《增值税法实施条例》明确：可抵扣的凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票，以及其他具有抵扣功能的扣税凭证。

分两条路走：

1. 凭票面税额抵（需勾选确认或稽核比对）：专票（含数电专票）、海关缴款书、境外业务完税凭证、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票。
2. 自己算（无税额栏，按金额×扣除率）：农产品收购／销售发票（一般9%，用于生产13%税率货物按10%）、桥闸通行费纸质发票、注明身份信息的公路水路客票。

⚠️ 完税凭证必须配齐书面合同、付款证明、境外对账单或发票，缺一不得抵扣，这是核查中最容易失分的地方。

二、旅客运输：2025年10月1日是分水岭

乘车（机）日期在2025年9月30日前的纸质车票、纸质行程单仍可计算抵扣；10月1日起必须取得铁路电子客票、电子行程单等电子发票，经税务数字账户用途确认后按票面税额抵扣，不再手动计算。

同时满足三条限制：仅限本单位员工及劳务派遣人员；仅限境内运输；用于生产经营，集体福利和个人消费不得抵扣。

三、能抵不等于该抵

用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费、非正常损失的购进货物或服务，以及贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，凭证再合规也不得抵扣。兼营简易计税或免税项目且无法划分的，需按销售额比例计算不得抵扣部分；已抵扣后用途发生改变的，要做进项税额转出。小规模纳税人一律不得抵扣进项。

四、总结

1. 凭证六类，抵扣两路：有税额栏的勾选确认，无税额栏的计算扣除。
2. 完税凭证资料必须齐全，合同、付款证明、对账单缺一不可。
3. 旅客运输已全面转向电子发票，纸质票逐步退出；人员、行程、用途三重限制要同时满足。
4. 免税、简易计税、福利消费、非正常损失及餐饮娱乐贷款，一律不得抵扣。
5. 小规模纳税人取得的凭证仅作所得税税前扣除凭证使用。

五、我们的看法

数电票推广后，税务监管正从“认票”转向“认业务”。票据真实只是基础，合同流、资金流、货物流与票据流是否一致才是关键。一次违规抵扣带来的进项转出、滞纳金和纳税信用降级，代价远大于事前建立一张审核清单的成本。建议企业把人员范围、用途、票种、勾选状态和留存资料这五项做成报销环节的必查项，从业务源头控制风险，比月底集中补漏有效得多。